Uplatňovanie sadzby dane 10% na ubytovacie služby od 1.1.2019
Od 1.1.2019 sa rozširuje uplatňovanie sadzby dane 10 % na ubytovacie služby, ktoré sú uvedené v sekcii I pod kódom 55 štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) (ďalej iba „štatistická klasifikácia“).
Ubytovacie služby sú vo všeobecnosti charakterizované ako poskytovanie krátkodobého ubytovania a taktiež poskytovanie dlhodobého ubytovania alebo podnájmu študentom, pracujúcim osobám, robotníkom alebo iným osobám. Medzi ubytovacie služby nezaraďujeme poskytovanie dlhodobých prenájmov nehnuteľností t. j. budov, apartmánov, bytov, izieb, ktoré sa nachádzajú v sekcii L štatistickej klasifikácie ako Činnosti v oblasti nehnuteľností t. j. predaj, nákup, prenájom, oceňovanie nehnuteľností a iné súvisiace služby vykonávané na vlastnej alebo prenajatej nehnuteľnosti za honorár alebo na základe zmluvy.
Pre lepšiu prehľadnosť uvádzame charakteristiku so zaradením ubytovacích služieb do skupín podľa štatistickej klasifikácie v nasledujúcej tabuľke:
1. Hotelové a podobné ubytovanie
Zaraďujeme sem krátkodobé ubytovanie
- v hoteloch,
- rekreačných zariadeniach,
- apartmánoch,
- moteloch
Ide o pobyty na niekoľko dní alebo týždňov v hotelových izbách alebo apartmánoch. Niektoré zariadenia však okrem ubytovania poskytujú aj kombináciu ubytovania, stravovania a rekreácie. Za ubytovacie služby spadajúce do tejto kategórie preto považujeme aj doplnkové služby, ktoré sú poskytované k ubytovaniu, a to upratovanie, postielanie, reštauračné služby, parkovanie, pranie bielizne, vstupy do bazénov a posilňovne, rekreačné zariadenia a zariadenia pre konferencie a spoločenské zariadenia.
Upozorňujeme, že za hotelové a podobné ubytovanie nepovažujeme: Dlhodobý prenájom apartmánov t. j. na niekoľko mesiacov alebo rokov, ktorý spadá do sekcie L činnosti v oblasti nehnuteľností štatistickej klasifikácie, pri ktorej sa uplatňuje sadza dane vo výške 20%.
2. Turistické a iné krátkodobé ubytovanie
Zaraďujeme sem krátkodobé ubytovanie
- v ubytovniach pre mládež,
- v horských chatách,
- prázdninových chatách,
- chatkách,
- domoch pre deti alebo iných domoch,
- bytoch pre hostí,
- bungalovoch,
- penziónoch.
Ubytovanie je poskytované bez upratovacích služieb. Ide o ubytovanie na niekoľko dní alebo týždňov v samostatných priestoroch s plne zariadenými izbami na bývanie, na stravovanie a nocľah vrátane kuchynských zariadení alebo plne vybavených kuchýň. Zahrňujeme sem aj doplnkové služby, ak sú poskytované. Zvyčajne však doplnkové služby sú poskytované minimálne, pretože hlavným účelom je poskytnutie ubytovania a ostatné služby vrátane stravovania si zabezpečuje zákazník sám.
Za turistické a iné krátkodobé ubytovanie nepovažujeme: Krátkodobé ubytovanie s denným upratovaním, reštauračnými službami, ktoré spadajú do predchádzajúcej kategórie hotelového ubytovania a taktiež dlhodobý prenájom domov, bytov, ktoré spadajú do sekcie L činnosti v oblasti nehnuteľností štatistickej klasifikácie, pri ktorej sa uplatňuje sadzba dane vo výške 20%.
3. Autokempingy, táboriská a miesta pre karavány
Zaraďujeme sem poskytovanie miesta a zariadenie pre rekreačné vozidlá na krátkodobé ubytovanie
- v kempoch,
- rekreačné kempovanie,
- parkovanie obytných prívesov,
- rybárske a poľovnícke táborenie.
Zahŕňa aj ubytovanie v ochranných prístreškoch a na miestach pre bivakovanie alebo umiestnenie stanov
4. Ostatné ubytovanie
Zaraďujeme sem poskytovanie prechodného alebo dlhodobého ubytovania na internátoch resp. ubytovniach pre študentov alebo robotníkov , a to:
- na študentských internátoch,
- ubytovniach,
- hosteloch pre robotníkov,
- penzióny,
- železničné spacie vozne.
Pri uplatňovaní zníženej sadzby dane 10 % je dôležité si stanoviť, na aké obdobie je dané ubytovanie poskytované. Zväčša ide o krátkodobé ubytovanie. Dlhodobé ubytovanie, ktoré sa zaraďuje pod kód 55 štatistickej klasifikácie, na ktoré sa uplatňuje sadzba dane 10 % je iba v prípade, že ide o poskytovanie ubytovania na internátoch alebo ubytovniach pre študentov, pracovníkov alebo robotníkov.
Zároveň je potrebné si určiť, z akej kategórie poskytujeme ubytovanie. Pri hotelovom ubytovaní sa totiž za ubytovacie služby považujú aj doplnkové služby, ak sú poskytované k ubytovaniu, a to napríklad stravovanie, rekreácia, upratovanie a podobne. Pri zvyšných kategóriách ubytovania sa zvyčajne poskytujú iba ubytovacie služby bez doplnkových služieb. Pri kategorizácii ubytovacích služieb je preto dôležité určiť, či doplnkové služby boli poskytnuté ako servis k ubytovaniu, a teda sú súčasťou poskytnutia ubytovacích služieb.