19. júla 2026Je lepšie byť pripravený ako prekvapený. V článku prinášame zhrnutie najzásadnejších zmien. Niektoré zabehnuté postupy, ktoré vo firmách fungujú roky, od januára 2027 jednoducho prestanú platiť.
Od 1. januára 2027 nás čaká jedna z najväčších zmien v našich podnikateľských životoch za posledné roky. Faktúra už nikdy nebude taká, ako ju poznáme dnes. Znie to hrozivo, no v skutočnosti sa pre vás na samotnom procese vystavovania faktúry nemení takmer nič, vystavíte ju tak ako doteraz. Čo sa ale zásadne zmení je formát a spôsob, ako ju odošlete príjemcovi. Namiesto e-mailu budeme používať takzvaného digitálneho poštára pre odosielanie ako i prijímanie e-faktúr pri tuzemských dodaniach, ktoré uskutočňujú platitelia DPH voči podnikateľským subjektom a právnickým osobám. Faktúra pre konečného zákazníka ostáva v pôvodnej verzii zachovaná tak ako doteraz.
Takmer s istotou sa to týka aj vás. Ak je vaša firma platiteľom DPH, bude musieť vystavovať e-faktúry. Prijímať ich však bude musieť vedieť prakticky každý podnikateľský subjekt, aj neplatiteľ DPH či nezisková organizácia. Stačí, že vám platiteľ pošle faktúru v novom formáte a napriek tomu, že nie ste platiteľom DPH, ste povinný túto faktúru vedieť technicky prijať. Mimo hry ostáva len predaj koncovým spotrebiteľom, plnenia oslobodené od dane a bločky z eKasy do 400 eur.
# Túto tému sme vysvetľovali aj v médiách #
Mgr. Peter Tomčány, LL.M., ktorý zároveň zastupuje Združenie účtovníkov Slovenska, poskytol k e-faktúre rozhovor týždenníku TREND a bol hosťom diskusnej relácie Diagnóza Ekonomiky.
„Jednoduchšie je povedať, koho sa e-faktúra netýka, pretože všetkých ostatných sa týka.“
Rozhovor pre TREND je prístupný predplatiteľom, celý si ho však môžete zadarmo vypočuť v podcaste na Spotify alebo pozrieť na Youtube.
🎥 Diagnóza Ekonomiky na YouTube · 🎧 Podcast na Spotify
Čo je vlastne e-faktúra
E-faktúra je dátový súbor vo formáte XML. Kým PDF je v podstate obrazový, ľudským okom čitateľný formát, e-faktúra má štrukturovanú podobu, ktorú vedia čítať stroje. Každý údaj má v nej svoje presné miesto, teda kto fakturuje, komu, za čo, koľko a s akou sadzbou DPH. Veľkou výhodou je, že účtovný program si tieto údaje vie načítať a importovať do systému bez toho, aby ich niekto prepisoval z obrazovky.
Neznamená to, že budete pozerať na nezrozumiteľné riadky dát. Váš účtovný softvér alebo aplikácia digitálneho poštára vám faktúru zobrazí ako bežný doklad, presne tak, ako ste zvyknutí. Rozdiel je len v tom, čo sa deje na pozadí. V praxi ide o to, aby faktúra z jedného účtovného systému sadla do druhého bez ručného zadávania, pričom medzi odosielateľom a prijímateľom bude stáť digitálny poštár, ktorý si dáta stiahne a odošle Finančnej správe.
Čo sa mení a čo zostáva po starom
E-faktúra nie je nový vzhľad faktúry ani ďalší formulár, ktorý treba vypĺňať. Mení sa to, čím faktúra technicky je, ako sa dostane k odberateľovi a čo sa o nej dozvie štát. Väčšina týchto zmien sa dotkne skôr nastavenia vašich systémov než každodennej práce vašich ľudí. Sú tu však aj výnimky, pri ktorých bude treba upraviť zabehnuté postupy alebo dokonca zmluvy. Poďme si ich prejsť po poriadku.
Formát faktúry
Faktúra v podobe PDF už medzi platiteľmi DPH nebude platným daňovým dokladom. Od roku 2027 ním bude iba takzvaná e-faktúra, teda štruktúrovaný súbor vo formáte XML podľa európskej normy EN 16931 v špecifikácii Peppol BIS Billing 3.0, doručený službou digitálneho poštára. Vychádza to zo smernice Rady (EÚ) 2025/516, známej ako ViDA, teda VAT in the Digital Age. Pre všetky členské štáty bude povinná od roku 2030. Slovensko sa rozhodlo zaviesť ju o tri roky skôr.
Spôsob a cesta na odoslanie a prijímanie faktúr
Doklad nepôjde e-mailom, ale cez takzvaného digitálneho poštára, teda certifikovanú doručovaciu službu. Predstavte si poštu vyhradenú len pre faktúry. Vy máte svojho poštára, obchodný partner svojho, a systém doručí doklad podľa jeho DIČ. Ktorého poštára má druhá strana, riešiť nemusíte. Funguje to podobne ako volanie medzi mobilnými operátormi, iba zadáte telefónne číslo (v tomto prípade DIČ) a operátor sa už o zvyšok postará.
Vzťah so štátom
Údaje z každej faktúry sa v momente odoslania automaticky ohlásia Finančnej správe. Nie je to práca navyše, robí to poštár. Je to však koniec doby, keď štát videl vaše faktúry až pri kontrole, resp. podaním kontrolného výkazu k DPH. Čo sa naopak nemení, je obsah faktúry, logika DPH, lehota na vystavenie ani povinné náležitosti faktúry.
Splátkové kalendáre pri nájmoch a energiách
Toto je jedna zo zásadných zmien, napriek tomu sa o nej málo hovorí, preto sme na ňu upozorňovali aj v TRENDe. Dnes bežná prax, keď namiesto dvanástich faktúr vystavíte alebo dostanete jeden ročný splátkový kalendár, medzi podnikateľmi končí. Dôvod je technický. Európska norma pre e-faktúru takýto dokument nepozná, pretože zabaľuje dvanásť budúcich plnení do jedného papiera. Fakturovať sa bude mesačne. Firmy, ktoré na kalendároch stoja, teda prenajímatelia, poskytovatelia energií, správcovia nehnuteľností či leasingové spoločnosti, musia prekopať zmluvy.
Ako opraviť chybnú faktúru
Dnes je bežné, že sa faktúra s chybou jednoducho prepíše a pošle znova e-mailom, prípadne sa pôvodná zmaže. Nie je to legitímny spôsob ani dnes, no od januára 2027 to už takto robiť nebude technicky možné.
Faktúra, ktorá raz odišla cez digitálneho poštára, tam zostáva natrvalo. Nedá sa zmazať ani prepísať a jej údaje už má Finančná správa. Oprava sa preto robí novým dokladom, ktorý sa na tú pôvodnú faktúru, resp. jej číslo odvoláva.
Ak ste fakturovali niečo, čo ste fakturovať vôbec nemali, vystavíte dobropis na celú sumu. Ak je chyba len v cene, množstve alebo sadzbe DPH, vystavíte opravnú faktúru na rozdiel. V oboch prípadoch musí doklad obsahovať číslo pôvodnej faktúry, aby sa dali navzájom spárovať. A rovnako ako pôvodná faktúra musí aj opravný doklad odísť elektronicky cez poštára. Jeho údaje sa opäť automaticky ohlásia Finančnej správe, takže nič nedopĺňate ručne.
Praktický tip, ako sa opravám vyhnúť. Nikde nie je zakázané poslať faktúru najprv na odsúhlasenie vo vizuálnej podobe, napríklad ako PDF, a až po schválení ju odoslať cez poštára. Osvedčuje sa to všade, kde sa dodané množstvá odsúhlasujú dlhšie, typicky v stavebníctve. Ušetríte tým sériu zbytočných opravných dokladov.
Sankcie a pokuty
Za porušenie hlásenia údajov hrozí pokuta do 10 000 eur, pri opakovanom porušení až do 100 000 eur. Riziko je však menšie, než sa zdá. Hlásenie robí automaticky váš poštár a ak pôjde o zrejmý omyl, ktorý opravíte, pokuta sa neuloží vôbec. Rovnako sa neuloží ani vtedy, keď údaje neodišli pre preukázateľnú technickú poruchu na strane poštára a doplníte ich bezodkladne po jej odstránení. Pripravovaná novela navyše navrhuje beztrestné obdobie pri správnych deliktoch z titulu e-faktúry do konca marca 2027. Aj keď zákon pri zrejmom omyle lehotu na opravu neurčuje, odporúčame nečakať. Čím neskôr chybu opravíte, tým ťažšie sa preukazuje, že naozaj šlo o omyl. Pozor si dajte skôr na nevystavenie faktúry, napríklad pokladničný bloček nad 400 eur firemnému zákazníkovi. To je porušenie samostatnej povinnosti a tam automatika poštára nepomôže.
Faktúry vám budú chodiť dvoma kanálmi naraz
Od januára 2027 budú prijaté doklady prichádzať dvoma cestami súčasne. Od platiteľov DPH cez poštára, od neplatiteľov, zo zahraničia a pri oslobodených plneniach môžu chodiť naďalej e-mailom v PDF. Obľúbená schránka invoicing@vasafirma.sk teda zachytí už len časť pravdy.
Riešením nie je zliať všetko do e-mailu. Ten nemôže slúžiť ako archív, pretože originál e-faktúry sa uchováva desať rokov v pôvodnom formáte. Riešením je opačný postup, teda jedno miesto pravdy vo vašom účtovnom, fakturačnom alebo ERP systéme, do ktorého automaticky tečú oba kanály. Schránka invoicing@ zostáva žiť ako zberný lievik pre PDF doklady, ktorý systém vyťažuje sám.
Jeden bonus pre vaše interné kontroly. PDF faktúra od tuzemského platiteľa DPH bude od roku 2027 varovným signálom, že si dodávateľ neplní zákonnú povinnosť. Vypýtajte si od neho riadnu e-faktúru. Nie je to formalizmus. Od polovice roka 2030 bude držba e-faktúry podmienkou odpočtu DPH pri hlásených plneniach, takže poriadok v tokoch dokladov, ktorý zavediete dnes, je poistkou vašich odpočtov zajtra.
Čo pre vás pripravujeme
Touto zmenou vás nenecháme prejsť samých. Pre klientov Helwitax pripravujeme kompletné riešenie prechodu na e-fakturáciu a budeme vás v tejto veci aktívne kontaktovať s odporúčaním šitým na vašu firmu, podľa objemu dokladov, účtovného softvéru a typu vašich obchodov.
Zároveň pracujeme na vlastnom klientskom portáli na zber dokladov a údajov, aby ste s e-faktúrou mali čo najmenej práce a doklady k nám putovali jednou cestou. O detailoch vás budeme včas informovať.
Vychádzame zo znenia zákona o DPH v znení novely č. 385/2025 Z. z., metodických materiálov Finančnej správy SR a návrhu pripravovanej novely. Stav k 14. 7. 2026, pripravovaná novela môže niektoré detaily zmeniť. Článok má informatívny charakter a nenahrádza individuálne daňové poradenstvo.
